Überall auf Social Media wird die Holdingstruktur als das Nonplus Ultra angepriesen, wenn es darum geht, dass man als Unternehmer Steuern spart. Jedoch gehen die meisten Videos sehr in die Tiefe oder beziehen sich immer auf nur einen konkreten Sachverhalt. Daher habe ich euch hier in meinem Blog die wichtigsten Punkte der Holdingstruktur einmal zusammen geschrieben.
Was vorab wichtig ist : Eine Holding Struktur sollte gut überdacht werden, da die laufenden Kosten ansonsten zu hoch sind. Es macht keinen Sinn eine solch spezielle Unternehmensstruktur aufzusetzen um am Ende nur laufende Kosten zu produzieren und nicht die steuerlichen Vorteile zu nutzen.
Am einfachsten ist es, wenn die Holdingstruktur direkt zu Beginn der unternehmerischen Tätigkeit erstellt wird. Dieses spart Dir im Nachgang die teuren Kosten einer möglichen Umstrukturierung sowie etwaige mögliche Sperrfristen (siehe unten), sofern Unternehmensverkauft im Rahmen eines Sharedeals angestrebt ist.
Hier kann man sich entscheiden: Möchte ich um die steuerlichen Vorteile zu nutzen eine Holding GmbH oder auch eine Holding UG (haftungsbeschränkt) gründen. Wichtig ist: Die Holding von der wir hier ausgehen ist eine juristische Person.
Auch eine UG (haftungsbeschränkt) kann hier verwendet werden. Was aber dabei zu beachten ist: Eine UG muss 25% Ihres Jahresüberschusses in eine Rücklage eingestellt werden. Daher würde ich eher von einer UG (haftungsbeschränkt) abstand nehmen und stattdessen eine Holding GmbH gründen, da diese Holding GmbH eben keine Verpflichtung zur Bildung von Rücklagen besteht.
Im Augenblick werden Genossenschaften oder auch Stiftungen als "die Rechtsform" bezeichnet. Beide Rechtsformen haben zweifelsohne wesentliche Vorteile, die aber nicht ohne zusätzliche steuerliche und rechtliche Beratung ausgespielt werden könnten. Hier könnten komplexe Holdingstrukturen entstehen die viele Prozent Steuerbelastung sparen können. Jedoch sollten hier die Kosten dieser Holdingstruktur komplett betrachtet werden, damit nicht die fertige Holdingstruktur ein Kostentreiber wird. Die strategische Steuerung und ist dafür wesentlich und wir empfehlen in diesem Zusammenhang unbedingt Beratung in Anspruch zu nehmen.
Wenn Du alleiniger Gesellschafter bist, so ist das Ganze vom steuerrechtlichen Aspekt her unkritisch.
Du gründest eine neue Gesellschaft, idealerweise eine GmbH, mit 25.000 Euro Stammkapital, wovon bei Gründung nur 50% eingezahlt sein müssen. Demnach 12.500 Euro. Sobald die Gesellschaft eingetragen ist, können die Anteile der bestehenden Kapitalgesellschaft in diese neue Kapitalgesellschaft, die umgangssprachlich dann Holding GmbH genannt wird, eingebracht werden.
Das klingt jetzt erstmal sehr zügig und einfach, jedoch ist der zeitliche Ablauf in der Praxis ein deutlich längerer. Je nach Rechtsanwalt, Notar und auch Registerrichter kann sich das Ganze in die Länge ziehen bzw. Umfangreicher werden. Du solltest Dich auf jeden Fall steuerlich und anwaltlich beraten lassen, damit das Ganze nicht in die Hose geht und für Dich ein steuerliches Desaster wird. Ich rate auch dringend davon ab, zu irgendeinen Steuerberater oder auch Rechtsanwalt zu gehen, sondern zu solchen, die sich in Deiner Branche auskennen.
Wenn Ihr mehrere Gesellschafter seid, so ist der vorstehende Ablauf auch grundsätzlich möglich, wenn Ihr eine gemeinsame Holdinggesellschaft gründet. Aber nur dann.
Ansonsten gibt es andere Mittel und Wege, die zum Ziel führen. Jedoch sind diese wesentlich teurer, umfangreicher und nur über einen längeren Zeitraum umzusetzen. Aber es ist möglich, sofern der Gesetzgeber diese "Lücke" nicht geschlossen hat. Stand heute, 10/2023, ist es auf jeden Fall noch möglich. Deswegen empfiehlt sich unbedingt eine professionelle Beratung.
Wenn die Holding GmbH soweit steht, dann kannst du leider noch nicht loslegen. Hier ist immer der zeitliche Aspekt wichtig.
Jetzt sollte als erstes dafür gesorgt werden, dass bei künftige Ausschüttungen an die Holding keine Steuer von der operativen Gesellschaft mehr einbehalten werden muss. Dafür gibt es einen Antrag.
Wenn diesem Antrag entsprochen wird, so erteilt die Finanzverwaltung eine Bescheinigung gem. §44a Abs. 5 EStG. Eine sogenannte Nichtveranlagungsbescheingung. Und genau diese Bescheinigung sorgt dafür, dass bei künftigen Ausschüttungen aus der operativen Kapitalgesellschaft in die Holding GmbH keine Kapitalertragsteuer mehr einbehalten werden muss.
Bedeutet: Die operative Gesellschaft erwirtschaftet Gewinne. Diese erzielten Gewinne werden dann auch in der operativen Gesellschaft besteuert, und zwar mit 30% im Durchschnitt. Der verbleibende Gewinn wird dann in die Holding GmbH ausgeschüttet. In dieser Holding GmbH ist diese Ausschüttung dann zu 95 Prozent steuerbefreit und hat somit einen deutlich niedrigeren Steuersatz was die Ausschüttungen betrifft. Damit bringt die Holding GmbH hohe steuerliche Vorteile bezogen auf Ausschüttungen. Somit fungiert die Holding als interne Bank.
Hat die Holding nur Gewinnausschüttungen als Einnahme, so sind oftmals sämtliche Gewinne steuerfrei, da die laufenden Kosten der Holding die 5 Prozent, die nicht steuerfrei sind, übersteigen.
Natürlich bringt die Holding nicht nur steuerliche Vorteile in Bezug auf Ausschüttungen sondern auch in Bezug auf insolvenzrechtliche Tatbestände. Aber hier solltet Ihr Euch von unbedingt von einem fachkundigen Rechtsanwalt beraten lassen.
Operative Kontrolle ist für die Ausschüttung sehr wichtig. Wann soll ausgeschüttet werden? Im ersten Jahr ist zwingend die Gewerbesteuer zu beachten. Diese spart man sich leider erst ab dem ersten vollen Geschäftsjahr, also ab Jahr 2 der Einbringung bzw. des Anteilstausch.
Eine Holding kann auch operative tätig sein. Zum Beispiel kann die Holding GmbH operativ tätig sein in dem sie eine Management Umlage an die beteiligten Unternehmen weiterberechnet. Dabei müsste jedoch genau dokumentiert werden, was den einzelnen Gesellschaften in Rechnung gestellt wird. Diese Management Umlage müsste dann auch dem Fremdvergleich standhalten.
Wenn eine Holding Struktur durch Umwandlung entsteht, dann wird oftmals davon ausgegangen, dass erhebliche steuerliche Vorteile direkt bestehen.
Das aber nicht immer so.
Der Aufbau von Holdingstrukturen im Rahmen von Umwandlungen unterliegen Sperrfristen. Bedeutet: Wenn bestehende Unternehmen in eine Holding GmbH zum Buchwert eingebracht werden, dann erfolgt dieses in der Regel zum Buchwert. Aber: Gemäß Umwandlungssteuerrecht dürfen dann diese eingebrachten Anteile von der Muttergesellschaft nicht innerhalb von 7 Jahren Verkauft, Verschenkt oder anderweitig verändert werden. Passiert das doch, so erfolgt rückwirkend eine Besteuerung zum sogenannten gemeinen Wert, welches in der Regel hohe Steuernachzahlungen mit sich bringt. Es ist daher wichtig, dass ein Verkauf von Tochtergesellschaften langfristig geplant wird.
Die Gründung von Holding Gesellschaften kann zu komplexen Unternehmensstrukturen führen. Dabei ist es wichtig, den Überblick der gesamten Struktur zu behalten und langfristig zu planen. Ohne operative Kontrolle über die Unternehmen insgesamt wird man mit einer solchen Struktur nicht die steuerlichen Effekte erzielen, die man gerne haben möchte.
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